Hoe kan de fiscus zwart geld achterhalen?
26-04-2010De auteurs bespreken de mogelijkheden die de fiscus heeft om zwart geld te achterhalen. Op grond van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) heeft de fiscus de mogelijkheid om gegevens op te vragen bij de belastingplichtige zelf of bij ‘derden’. De auteurs wijzen erop dat vooral de informatieverplichting van derden ruime mogelijkheden biedt aan de fiscus om gegevens te achterhalen die voor de belastingheffing van belang kan zijn (art. 47 jo. art. 53 AWR). Uit de rechtspraak volgt namelijk dat het zogenoemde derdenonderzoek ook kan worden ingesteld zonder dat de fiscus een concrete belastingplichtige op het oog heeft. Zo is het bijvoorbeeld mogelijk dat de fiscus bij een verzekeringsmaatschappij de gegevens opvraagt van alle personen die een verzekering hebben afgesloten (HR 20 december 1974, NJ 1975/178). Wanneer sprake is van het vermoeden van een ‘strafbaar feit’ biedt daarnaast het Wetboek van Strafvordering diverse mogelijkheden om informatie te vergaren.
De auteurs wijzen erop dat momenteel veel gebruik wordt gemaakt van de inkeerregeling. Deze regeling stelt de belastingplichtige die in het verleden geen of een incorrecte belastingaangifte heeft gedaan in staat deze vrijwillig te verbeteren. Vanaf 2010 wordt bij vrijwillige verbetering wel een boete opgelegd. Deze boete bedraagt in beginsel 300%. Echter, in de praktijk wordt op grond van het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst de boete bij vrijwillige verbetering verlaagd tot 15% (zie ND 2010.8.3003). De ‘inkeerders’ kunnen anoniem of per telefoon/e-mail contact opnemen met de fiscus. Op die manier kunnen zij meer informatie verkrijgen over de inkeerregeling en welke stappen dienen te worden genomen. Via de website van de Belastingdienst kan de inkeerder een brochure of formulier downloaden. De auteurs wijzen erop dat de belastingplichtigen wel ‘voorzichtig’ moeten zijn bij het downloaden. Immers, de privacy is hierbij niet gewaarborgd. De fiscus kan op basis van de AWR namelijk een ‘derdenonderzoek’ bij de provider instellen om de entiteit van de downloader op te vragen. Zij vinden dit een slechte zaak: een belastingplichtige moet in vrijheid informatie kunnen vergaren.
D. Brinkhof en W.F. Dammers, FTV 2010/16 (JB)
« Terug naar overzicht nieuws
